Se guardi il tuo conto a dicembre e trovi molto più del solito, non è un errore. A dicembre si sommano tre cose diverse: la tredicesima, il conguaglio dell'IRPEF di tutto l'anno e l'assenza della rata delle addizionali. A volte però il conguaglio va nella direzione opposta e "si mangia" una parte della tredicesima. Vediamo perché, con un esempio calcolato.
Tredicesima e quattordicesima: tassate da sole
La 13ª (detta anche gratifica natalizia) è una mensilità in più pagata a dicembre; la 14ª, prevista solo da alcuni contratti collettivi come quello del commercio, arriva di solito a luglio. Valgono più o meno quanto uno stipendio lordo, ma il netto è diverso.
Il motivo è che le detrazioni (gli sconti sull'IRPEF per il lavoro dipendente, per i familiari e quelli del taglio del cuneo) vengono già distribuite sui dodici stipendi ordinari. Sulla 13ª e sulla 14ª il datore di lavoro calcola quindi l'IRPEF con gli scaglioni mensili ma senza detrazioni. Ecco perché la 13ª netta è di solito un po' più bassa dello stipendio netto, anche se il lordo è lo stesso.
Il conguaglio di dicembre
Durante l'anno l'IRPEF viene trattenuta mese per mese con un metodo semplificato: ogni pagamento viene tassato come se fosse un dodicesimo del reddito annuo. A dicembre il datore di lavoro rifà il conto sull'anno intero, come se fosse una piccola dichiarazione dei redditi: somma tutto quello che hai guadagnato, calcola l'imposta dovuta e la confronta con quella già trattenuta. La differenza è il conguaglio.
- Se hai pagato di più del dovuto, la differenza ti viene restituita: il conguaglio è positivo.
- Se hai pagato di meno, la differenza viene trattenuta: il conguaglio è negativo.
Quando è positivo
Succede, per esempio, quando un bonus pagato in un solo mese fa salire quel mese in uno scaglione mensile più alto, anche se sull'anno intero il tuo reddito resta nello scaglione più basso. Oppure con redditi bassi: se le detrazioni bastano ad azzerare l'imposta dell'anno, l'IRPEF trattenuta su 13ª e 14ª (che non hanno detrazioni) ti viene restituita a dicembre.
Quando è negativo
Un caso frequente riguarda chi ha 13ª e 14ª e un reddito imponibile oltre i 28.000 € annui, dove inizia il secondo scaglione IRPEF. Ogni pagamento, mensilità aggiuntive comprese, viene tassato con scaglioni pensati per dodici mesi: con 14 pagamenti l'aliquota del 23% finisce per applicarsi a circa 14 × 2.333,33 € = 32.667 € di reddito, invece che a 28.000 €. Durante l'anno paghi quindi un po' meno del dovuto e a dicembre la differenza viene trattenuta.
Un conguaglio negativo non è una multa e non significa che tu stia pagando più tasse: stai solo pagando, tutte insieme, quelle che durante l'anno erano state trattenute in meno.
Le addizionali si fermano a novembre
Le addizionali regionale e comunale dell'anno precedente vengono trattenute in rate da gennaio a novembre, e l'acconto comunale da marzo a novembre. A dicembre non c'è nessuna rata: anche questo rende la busta di fine anno un po' più ricca.
Un esempio: gennaio, luglio e dicembre a confronto
Prendiamo una RAL di 35.000 €, CCNL Commercio (Terziario) con 14 mensilità, residenza in Lombardia. Ecco tre mesi calcolati con il simulatore.
| Mese | Stipendio netto | 13ª / 14ª netta | Conguaglio IRPEF | Addizionali | Totale accreditato |
|---|---|---|---|---|---|
| Gennaio | 1.968,64 € | — | — | -57,54 € | 1.911,09 € |
| Luglio | 1.968,64 € | 1.748,09 € | — | -66,02 € | 3.650,71 € |
| Dicembre | 1.968,64 € | 1.748,09 € | -378,35 € | — | 3.338,38 € |
Lo stipendio netto è identico nei tre mesi. A luglio arriva la 14ª, a dicembre la 13ª (1.748,09 € netti). In questo esempio il conguaglio di dicembre è una trattenuta di 378,35 €: il reddito imponibile dell'anno (31.784 €) supera i 28.000 €, e la parte oltre la soglia non era stata tassata abbastanza durante l'anno. In compenso a dicembre non c'è la rata delle addizionali.
Il conguaglio in alcuni casi tipici
| Situazione (CCNL commercio, salvo dove indicato) | Conguaglio di dicembre |
|---|---|
| RAL 9.000 €, 14 mensilità | rimborso di 268,54 € |
| RAL 26.000 € + bonus di 3.000 € a giugno | rimborso di 232,15 € |
| RAL 30.000 €, 14 mensilità | circa zero |
| RAL 35.000 €, 12 mensilità | circa zero |
| RAL 35.000 €, 14 mensilità | trattenuta di 378,35 € |
| RAL 70.000 €, 14 mensilità | trattenuta di 1.300,00 € |
Nota il confronto tra 12 e 14 mensilità a parità di RAL: l'imposta dell'anno è la stessa, cambia solo quanta ne viene trattenuta prima di dicembre.
Se hai altri redditi o cambi lavoro
Il conguaglio di dicembre conosce solo quello che ti ha pagato il tuo datore di lavoro. Se nell'anno hai avuto altri redditi (un secondo lavoro, un affitto) o hai cambiato azienda, il conto definitivo si fa con la dichiarazione dei redditi (il modello 730), che può portare un rimborso o un debito. Se cambi lavoro a metà anno, il conguaglio lo fa il datore che ti lascia, nell'ultima busta.
Per capire meglio le voci della busta, leggi come leggere la busta paga; per l'effetto di 13ª e 14ª sul netto mensile, la guida su RAL, lordo e netto.